Zdanění prodeje firem od r. 2025

Od roku 2025 platí nová úprava pro zdanění prodeje obchodních společností. Pojďme si připomenout základní pravidla s uvedením názorných příkladů.

Nová pravidla od 1. 1. 2025

1. Příjmy z prodeje obchodních podílů a cenných papírů jsou osvobozeny, pokud je splněn časový test mezi nabytím a prodejem. U obchodních podílů je tento časový test pět let, u cenných papírů (akcií) tři roky.

2. Osvobození se vztahuje pouze na příjmy z prodeje obchodních podílů a cenných papírů do úhrnné výše 40 mil. Kč za poplatníka ve zdaňovacím období.

3. Příjmy převyšující limit 40 mil. Kč osvobozené nejsou. Neosvobozené příjmy jsou zahrnuty do dílčího základu daně z příjmů poplatníka.

4. Příjmy se zahrnují do zdaňovacího období, kdy jsou inkasovány. Datum uzavření smlouvy o prodeji není rozhodující.

5. Pokud poplatník v průběhu roku bude mít příjmy z prodeje obchodních podílů i cenných papírů, které v úhrnu překročí 40 mil. Kč, je nutné osvobození rozdělit poměrově podle druhu příjmu.

6. K neosvobozeným příjmům nad limit 40 mil. Kč je možné v daňovém přiznání uplatnit jako výdaj:

• nabývací cenu obchodního podílu nebo cenného papíru, nebo
• tržní hodnotu obchodního podílu nebo cenného papíru určenou dle zákona o oceňování majetku ve stavu k 31.12.2024 (znalecký posudek).

7. Zpracování znaleckého posudku na tržní hodnotu společnosti není povinné. Posudek můžete nechat zpracovat i zpětně.

8. Rozdíl mezi neosvobozenými příjmy a uplatněnými výdaji je pak zdaněn u poplatníka nejčastěji sazbou 23%.

Příklad

V modelovém obchodu prodá fyzická osoba v roce 2025 společnost za 100 milionů Kč, kterou koupila před více než 5 lety za cenu 10 mil. Kč. Obchodní podíl na společnosti nebyl zahrnutý v obchodním majetku prodávajícího a prodávající inkasoval celou prodejní cenu v roce 2025.

A) kalkulace v případě, kdy prodávající nechal zpracovat posudek na tržní cenu společnosti. Cena k 31.12.2024 byla posudkem stanovena na 90 mil. Kč:

B) kalkulace v případě, kdy prodávající posudek zpracovat nenechal:

Doporučení

Stanovení tržní ceny k 31.12.2024 může výrazně pomoci ke snížení daně z příjmů při prodeji společnosti. Pokud plánujete prodej společnosti neváhejte se na nás obrátit. Se zpracováním posudku na tržní cenu společnosti Vám rádi pomůžeme (více ZDE).

Upozornění: uvádíme základní principy nové úpravy a v určitých situacích mohou být odlišné. Pro posouzení konkrétních případu je vždy nutné požádat o posouzení daňového poradce.